пример заполнения декларации по прибыли с обособленным подразделением

В какие предприятия налоговая служба наведается в первую очередь
Начнем с того, кто в первую очередь попадает под проверку налоговой инспекции. Во-первых, это предприятия, у которых найдены ошибки, неточности и расхождения в составлении налоговой декларации. Даже если повезет, и инспектор не заметил ошибки в этом периоде, то, поверьте, в следующем она обязательно обнаружится. Во-вторых, это предприятия, имеющие льготы по налогу на прибыль либо пониженные ставки налога. У таких «льготников» промахи в составлении отчетности бывают из-за невнимательности бухгалтера, когда указываются льготы на тот момент, когда их уже отменили. Но конечно, есть и такие организации, которые сознательно исключают огромные суммы из налогооблагаемой базы. В-третьих, инспектора более тщательно ревизуют те организации, которые отразили годовой убыток хозяйственной деятельности.
Отметим также, что в группу риска можно отнести и крупные предприятия, действующие в высокодоходных сферах экономики, такие как недвижимость, нефтегазовая промышленность, банковская деятельность, сектор услуг. Такие предприятия чаще остальных заявляют невысокий налог на прибыль или убыток при весомо больших производственных оборотах.
С чего начинают?
В первую очередь налоговики сопоставляют данные налоговой декларации с данными бухгалтерской отчетности, проверяют точность показателей декларации налога на прибыль, проводят анализ контрольных соотношений.
В некоторых случаях инспектор вправе попросить вас разъяснить те или иные моменты в декларации, если данные по прибыли в налоговой и в бухгалтерской отчетности сильно искажены. Например, если в бухгалтерской отчетности показана прибыль, а в декларации на прибыль – убыток.

Налоговый инспектор имеет право, после получения пояснений, потребовать у организации первичные документы. Такое может быть, если он посчитал, что база по налогу на прибыль указана некорректно.
Федеральная Налоговая Служба дала разъяснения остальным инспекциям в том, что для начала проводится общий анализ показателей декларации, далее запрашиваются пояснения по несоответствиям и только после чего требуются первичные документы по соответствующим операциям.
Что проверяют?
Принцип проверки налоговиков отчетности – это взаимоувязка финансово-экономических показателей, налоговых баз по различным видам налогов. Налоговые инспектора смотрят соответствие показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия со всеми налоговыми декларациями. Например, у предприятия повысилась оплата труда сотрудникам, соответственно, в этом же отчетном периоде должно произойти повышение суммы начислении страховых взносов в ПФ и ФСС.
Алгоритмы проверки Алгоритм 1. «Доходы»
Общая сумма доходов в декларации по прибыли должна соответствовать доходам, указанным в бухгалтерской отчетности, в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках». Также величина доходов в декларации по прибыли должна равняться выручке в декларации по НДС при условии что отсутствуют необлагаемые НДС доходы. Мелкие расхождения в величинах инспекция выпустит из внимания, а вот существенные недочеты повлекут за собой подачу пояснений несоответствия данных. Но все-таки могут быть и законные расхождения. К примеру, безвозмездная финансовая помощь, которая может быть оказана учредителем. В налоговом учете эта операция не учитывается, тем самым в бухгалтерской отчетности доходы будут на эту сумму выше. Также если у организации есть производство или строительство, начатое в одном году, а завершение работ происходит в следующем, то сумма дохода от реализации работ или услуг распределяется между налоговыми периодами в случае отсутствия поэтапной сдачи работ.

Алгоритм №2 «Амортизационная премия»
Если организация использовала амортизационную премию, она должна обязательно ее указать в строке 042, 043 в приложении 2 листа 02. Налоговые инспектора сравнивают эту величину с бухгалтерской отчетностью формой №1, в строке «Основные средства» на начало и конец отчетного периода, а также с формой №5 с графой «Поступило», где отражается покупка основного средства. Если эта графа пуста, или строка 120 баланса не менялась, то применение организацией амортизационной премии неправомерно.
Алгоритм №3 «Продажа и покупка основных средств»
Если у организации имелись в отчетном периоде операции по покупке или продаже активов, то они должны отразиться в приложении №3 к листу 02, строки 010-060. Эта операция должна подтверждаться и бухгалтерской отчетностью. Обратимся к ней. Во-первых, показатели строки 120 баланса должна измениться на начало и конец отчетного периода. Во-вторых, в форме №5 должны быть сведения о выбытии или поступлении основного средства. Но следует учесть, что в графе «Выбыло» отражается не только сумма реализованного имущества, но и ликвидированного, поэтому инспектора, возможно, затребуют пояснения. В-третьих, в декларации на имущество в форме №4 должны быть учтены соответствующие показатели о движении основных средств. Несомненно, данные о продаже или покупке основных средств должны быть зафиксированы как в налоговой, так и в бухгалтерской отчетности.
Алгоритм №4. «Ценные бумаги»
Операции по движению ценных бумаг отражаются в декларации по прибыли в листе 05. Следовательно, эти данные налоговая будет сопоставлять с бухгалтерской отчетностью формы №4 «Движение денежных средств». Если показатели не совпадают, скорее всего, вам придется объяснить расхождения. А они могут быть достаточно часто. К примеру, в декларации по прибыли финансовые вложения в уставной капитал другой фирмы и вклады по договору товарищества не отражаются. Кроме этого, в бухучете указывается сумма от продажи ценных бумаг на дату поступления средств, а в налоговом учете на дату назначения права собственности на ценные бумаги.
Мы рассмотрели примерный алгоритм проверки годовой декларации по налогу на прибыль, на какие моменты для начала следует обратить внимание, и каких ошибок ни в коем случае нельзя совершать. Составление отчетности – очень ответственное и кропотливое занятие. Так что постарайтесь быть внимательнее в этом деле. Пользуйтесь и следуйте инструкциям по заполнению декларации.

алгоритм заполнения декларации по прибыли

пример заполнения декларации по прибыли за 9 месяцев

Собственно, алгоритм заполнения, изложен в "Порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций", утвержденном приказом ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@, в раделе Х, текст которого я прикладываю к сообщению.

Читать

алгоритм заполнения декларации по прибыли 2012

При заполнении Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль суммы исчисленных к уплате в следующем квартале ежемесячных авансовых платежей отражаются  Алгоритм заполнения строк 290, 300 и 310 описан в п. 2 ст. 286 НК РФ. 1 июля 2014